避税与反避税参考文献

　　试论避税与反避税

　　随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，特别是我国加入世贸组织以后，企业涉外交往和经营越来越普遍，外商参与我国经济建设的程度也越来广泛和深入，一方面给我国经济增添了新的活力，推动了中国经济持续高速的发展，另一方面企业避税的问题也日趋严重，手段和方式也多种多样。如何有效防范避税已成为税务机关的当务之急。为此，本文将与大家一起研究探讨避税与反避税，分析避税的概念、动机、手段以及造成的危害，并着重就转让定价避税与反避税中存在的问题，结合我国税收法律制度以及工作实际构思相应对策和措施，以堵塞税制漏洞，强化征管，保障国家利益。

　　一、      避税概述：

　　避税是一个不明确的概念，仁者见仁，智者见智，很难用人们普遍能接受的措辞对它下定义，学术界争议也较多。我们认为，避税是纳税人充分利用现有税收优惠政策或利用某些法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的税务事宜，以达到减轻税负的目的。

　　1、避税的特点：（1）避税的非违法性。避税行为虽然具有一定的社会危害性，但避税行为没有触犯现有的法律法规，故不能追究其法律责任。国家只能通过修改有关法律、法规来堵塞漏洞，或修订法律，把避税行为归属为违

　　(1)期刊文章(文献类型标识：J)

　　[序号] 主要责任者。题名[J]。刊名，年，卷(期)：起止页码(任选)。

　　(2)专著(文献类型标识：M)

　　[序号] 主要责任者。题名[M]。出版地：出版者，出版年，起止页码。

　　(3)论文集(文献类型标识：C)中析出的文献(文献类型标识：A)

　　[序号] 析出文献主要责任者。析出文献题名[A]。论文集主要责任者(任选)。论文集题名[C]。出版地：出版者，出版年，析出文献起止页码。

　　(4)学位论文(文献类型标识：D)

　　[序号] 主要责任者。题名[D]。出版地：出版者，出版年。

　　(5)国际、国家标准(文献类型标识：S)

　　[序号] 标准编号，标准名称[S]。发布年。

　　(6)专利(文献类型标识：P)

　　[序号] 专利所有者。专利名称[P]。专利国别：专利号，出版日期。

　　(7)电子文献

　　[序号] 主要责任者。电子文献题名。电子文献出处(或可获得地址)，发表(或更新)日期/引用日期。

　　专著(M);论文集(C);报纸文章(N);期刊文章(J)学位论文(D);报告(R);标准(S)专利(P)

　　(8)未定义类型的文献(文献类型标识：Z)

　　[序号] 主要责任者。文献题名[Z]。出版地：出版者，出版

　　一、注释的标注方法

　　注释是对论著正文中某一特定内容的进一步解释或补充说明,以及未公开发表的私人通信、内部资料、书稿和仅有中介文献信息的“转引自”等类文献的引用著录，排印在该页地脚(数字加圆圈，如①、②…)。

　　二、参考文献的标注方法

　　参考文献是作者写作论著时所引用的已公开发表的文献书目,或有明确收藏地点的善本、档案，按照在正文中引用的顺序，用数字加方括号集中列表于文末。正文中的标注方法是：1.引用文献原文需要在正文中标出序号与页码(如：“资本主义生产的内在规律在竞争中是以颠倒的形式表现出来的”[1]251)，文后参考文献中不出现页码项;2.引用参考文献中的观点可以只标出序号或者序号与页码同时标注(如：生产力决定生产关系[3]);3.文中多次引用同一参考文献内容，在文后参考文献表中只出现一次，其中不注页码;在正文中标注首次引用的文献序号，并在序号的角标外著录引文页码;4.参考文献的编排格式见附注。

　　例文

　　国内外现有的竞争理论文献，或者忽略了马克思的竞争理论，或者只把它作为竞争理论发展的一个阶段或众多竞争理论中的一个流派，停留在马克思对市场竞争过程的描述上。然而,马克思指出

　　一、参考文献的类型和其标识

　　1、根据gb 3469规定，以单字母方式标识以下各种参考文献类型:

　　参考文献类型

　　专著

　　论文集

　　报纸文章

　　期刊文章

　　学位论文

　　报告

　　标准

　　专利

　　文献类型标识

　　m c n j d r s p

　　2、对于专著、论文集中的析出文献，其文献类型标识建议采用单字母“a”；对于其他未说明的文献类型，建议采用单字母“z”。

　　3、对于数据库、计算机程序和电子公告等电子文献类型的参考文献，建议以下列双字母作为标识:

　　电子参考文献类型数据库计算机程序电子公告

　　电子文献类型标识db cp eb

　　电子文献载体类型和其标识:磁带(magnetic tape)——mt，磁盘(disk)——dk，光盘(cd-rom)——cd，联机网络(online)——ol，

　　［文献类型标识/载体类型标识］

　　如:［db/ol］——联机网上数据库(database online)［db/mt］——磁带数据库(database on

　　1、在正文中引用

　　一项取得的新成果通常是在前人成果的基础上的新进展，它体现着科学的继承和。如，基于已有的、、思想、实验手段等，使本研究获得了新进展，有了新发现;或是将一个学科中的方法移植到另一学科中并取得成功;或是对已有方法做了改进。当在论文中叙述研究目的、设计思想、建立的模型、与已有结果进行比较的时候，就要涉及到已有的成果。如果在涉及到前人成果的地方再把已有成果的具体抄到论文当中，不但占去论文的篇幅，冲淡论文的主题，而且抄写这些已发表过的、读者可以查找到的内容是毫无意义的。所以，在论文涉及到已有成果的地方，不去重抄已有的成果，而是指出登载这个成果文献(出处)，这种做法叫做引用参考文献。?引用了参考文献，就要在涉及前人成果的地方做一个标记，见到这个标记，读者就知道在这里引用了参考文献;按照这个标记在参考文献表中就能找到刊登这个成果的详细内容的文章。在正文中引用参考文献的地方加一个标记，称为参考文献的标注。标注的方法称为标注法。

　　2、参考文献着录的目的和作用

　　对于一篇完整的学术论文，参考文献的着录是不可缺少的。归纳起来，参考文献着录的目的与作用主要体现在以下5个方面。

　　1) 着录参考文献可以反映论文作者的科学态度和论文具有真实、广泛

　　参考文献(即引文出处)的类型以单字母方式标识：

　　m——专著，c——论文集，n——报纸文章，j——期刊文章，d——学位论文，r——报告，s——标准，p——专利;对于不属于上述的文献类型，采用字母“z”标识。

　　参考文献一律置于文末。其格式为：

　　(一)专著

　　示例 [1] 张志建.严复思想研究[m]. 桂林：广西师范大学出版社，1989.

　　[2] [英]蔼理士.性心理学[m]. 潘光旦译注.北京：商务印书馆，1997.

　　(二)论文集

　　示例 [1] 伍蠡甫.西方文论选[c]. 上海：上海译文出版社，1979.

　　[2] 别林斯基.论俄国中篇小说和果戈里君的中篇小说[a]. 伍蠡甫.西方文论选：下册[c]. 上海：上海译文出版社，1979.

　　凡引专著的页码，加圆括号置于文中序号之后。

　　(三)报纸文章

　　示例 [1] 李大伦.经济全球化的重要性[n]. 光明日报，1998-12-27，(3)

　　(四)期刊文章

　　示例 [1

　　a water pumping control system with a programmable logic controller (plc) and industrial wireless modules for industrial plants—an experimental setup

　　isa transactions, in press, corrected proof, available online 3 december XX

　　ramazan bayindir, yucel cetince

　　《电气控制与plc》 参考文献

　　参 考 文 献

　　[1] 张凤珊.电气控制及可编程序控制器.2版 [m].北京: 中国轻工业出版社，XX.

　　[2] 《工厂常用电气设备手册》编写组.工厂常用电气设备手册.2版 [m].北京: 中国电力出版社，1998.

　　[3] 马志溪.电气工程设计 [m].北京: 机械工业出版社，XX.

　　[4] 刘增良，刘国亭.电气工程cad [m].北京: 中国水利水电出版社，XX.

　　[5] 齐占庆，王振臣.电气控制技术 [m].北京: 机械工业出版社，XX.

　　[6] 史国生.电气控制

　　一、参考文献的著录原则

　　⑴只著录最必要、最新的文献。著录的文献要精选，仅限于著录作者亲自阅读过并在论文中直接引用的文献，而且，无特殊需要不必罗列众所周知的教科书或某些陈旧史料。

　　⑵只著录公开发表的文献。公开发表是指在国内外公开发行的报刊或正式出版的图书上发表。在供内部交流的刊物上发表的文章和内部使用的资料，尤其是不宜公开的资料，均不能作为参考文献引用。

　　⑶引用论点必须准确无误，不能断章取义。

　　⑷采用规范化的著录格式。关于文后参考文献的著录已有国际标准和国家标准，论文作者和期刊编者都应熟练掌握，严格执行。

　　⑸参考文献的著录方法。根据GB 7714—87《文后参考文献著录规则》中规定采用“顺序编码制”。

　　二、顺序编码制参考文献著录项目

　　⑴ 主要责任者。是指对文献的知识内容负主要责任的个人或团体，包括专著作者、论文集主编，学位申请人、专利申请人、报告撰写人、期刊文章作者、析出文章作者等。多个责任者之间以“，”分隔，责任者超过3人时，只著录前3个责任者，其后加“等”字(英文用 et al )。注意在本项数据中不得出现缩写点“.&rdquo

　　参考文献的写法

　　一、参考文献写法的误区

　　教师撰写教育科研论文大多在文后会列有参考文献(注意一般不宜写成参考书目或参考资料，因为后两者会有过窄或过宽之嫌)，但在实际撰写时却经常会出现一些误区：

　　1、文献引用不符合要求

　　具体表现有：(1)所列文献范围过宽，凡所参阅过的均列出其中，如教材、内部刊物、获奖过但并未公开发表的成果报告等;(2)所列文献过多，如有些教师认为文献越多越好，将参阅过的文章书籍后的参考文献也悉数收录，有些文献作者并没有亲自阅读，只是认为跟自己的文章搭点边，也凑数其后;(3)所列文献过少，有些老师怕自己文章引述别人东西太多，被人认为抄袭，故意将一些重要参考文献略去;(4)对文献的理解偏面，以为只有引用文献原文才需要列出;(5)大而不当，将整期刊物甚至连续几期杂志或整张报纸作为参考文献，如有老师订了一年《人民教育》，参考文献会写：《人民教育》2019年1—12期。

　　2、文献著录不符合规范

　　具体表现有：(1)漏写项目，如有的文献只有著者和篇名，有的书籍漏掉出版社，有的期刊漏掉年份期号等;(2)项目过杂，如有的丛书文献总主编、分册主编甚至副主编以及丛书名称，分册名称、主副标题等写了一大堆;(3)次序杂乱，如有

　　一、先谈谈各类参考文献写法

　　1、 专著

　　[序号]作者。书名[M]。 版本(第1版不注)。出版地：出版者，出版年:[页码]

　　[1] MandelBrot B. The fractal geometry of nature[M]. New York: Freeman, 1982

　　[2] Qi Dongxu. Fractal and its computing generation [M]. Beijing: Science Press, 1994：20-40 (in Chinese)

　　(齐东旭。分形及其计算机生成[M]。北京：科学出版社，1994：20-40)

　　2、学位论文或技术报告

　　[序号]作者. 题名[学位论文或技术报告][D或R].保存地：保存者，年份

　　[1] Ma Cong. The research of MLTMMT(Multi Level Technology Mapping for Multi Target) in HLS(High Level Synthesis)[D]. Beijing: Beijing Institute of Technology,1998(in Chinese)

　　(马 聪.高级综合中