商业保险合同需要缴纳印花税吗

　　应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，单据作为合同使用的，也应按合同贴花，借款合同的计税金额为借款金额。

　　企业之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税

　　在企业所得税方面，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　在印花税方面，《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令[1988]11号)中所规定的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花。

　　首先需要明确的是，作为《经济合同法》第一百九十六条中所规定的借款合同是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同，包括自然人之间的借款合同。由于《中国人民银行贷款通则》(银发[1996]173号)第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。因此，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

　　而作为征收印花税的借款合同虽然概念适用上也遵从

　　应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，单据作为合同使用的，也应按合同贴花，借款合同的计税金额为借款金额。

　　企业之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税

　　在企业所得税方面，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　在印花税方面，《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令[1988]11号)中所规定的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花。

　　首先需要明确的是，作为《经济合同法》第一百九十六条中所规定的借款合同是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同，包括自然人之间的借款合同。由于《中国人民银行贷款通则》(银发[1996]173号)第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。因此，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

　　而作为征收印花税的借款合同虽然概念适用上也遵从

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

　　问题一：

　　您好，请问金融机构借款合同印花税如何缴纳，交税的比例是多少，合同双方是自己分别缴纳，还是由金融机构统一缴纳，有无有关印花税的税收优惠?

　　解答一：

　　您好，金融组织和借款人签订的借款合同，按照借款金额的万分之零点五，由合同双方缴纳印花税。借款合同印花税暂无税收优惠。

　　摘 要：在金融机构办理的自营类贷款业务中，贷款合同都应缴纳印花税。但是委托贷款由于其贷款性质的特殊性，在委托贷款三方协议中，既存在委托代理关系，又存在借贷关系，而国家税务总局对此类合同是否缴纳印花税并无明确规定，各家金融机构执行不一。对委托贷款合同中银行是否应缴纳印花税进行探讨，分析需要注意的相关问题，有助于厘清其中的关系，更好地发展委托贷款业务。

　　印花税是对经济活动和经济交往中树立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，印花税的征税对象为在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有立合同人、立账簿人、立据人、领受人。印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。而委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由商业银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。商业银行开办委托贷款业务，只收取手续费，不得承担任何形式的贷款风险。印花税属于行为税，只要发生了印花税税目中列举的行为就应该缴纳印花税，但国家税务总局对委托贷款合同(三方协议)

　　印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

　　房屋租赁合同属于印花税税目税率表中财产保险合同(如下图)的范围。

　　5.财产租赁合同

　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

　　按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

　　立合同人

　　印花税税目税率表

　　《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，从性质上属于经营租赁合同，其适用税率为千分之一(1‰)，计税依据为租赁金额。

　　根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字[1988]第012号)的通知规定：

　　按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言，如租赁金额为300元，应纳印花税0.3元，由于不足1元，所以按1元贴花;而如果租赁金额为1600元，则应纳印花税1.6元，而不是四舍五入按2元贴花，因此，财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单

　　一、保险财产

　　保险财产指在本保险单明细表中列明的财产及费用。

　　经被保险人特别申请，并经本公司书面同意，下列物品及费用经专业人员或公估部门鉴定并确定价值后，亦可作为保险财产：

　　(一)金银、珠宝、钻石、玉器;

　　(二)古玩、古币、古书、古画;

　　(三)艺术作品、邮票;

　　(四)建筑物上的广告、天线、霓虹灯、太阳能装置等;

　　(五)计算机资料及其制作、复制费用。

　　下列物品一律不得作为保险财产：

　　(一)枪支弹药、爆炸物品;

　　(二)现钞、有价证券、票据、文件、档案、帐册、图纸;

　　(三)动物、植物、农作物;

　　(四)便携式通讯装置、电脑设备、照相摄像器材及其他贵重物品;

　　(五)用于公共交通的车辆。

　　二、责任范围

　　在本保险期限内，若本保险单明细表中列明的保险财产因以下列明的风险造成的直接物质损坏或灭失(以下简称“损失”)，本公司同意按照本保险单的规定负责赔偿。

　　(一)火灾;

　　(二)爆炸，但不包括锅炉爆炸;

　　(三)雷电;

　　(四)飓风、台风、龙卷风;

　　(五)风暴、暴雨、洪水

　　但不包括正常水位变化、海水倒灌及水库、运河、堤坝在正常水位线以下的排水和渗漏，亦不包括由于风暴、暴雨或洪水造成存放在露天或使用芦

　　印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

　　房屋租赁合同属于印花税税目税率表中财产保险合同(如下图)的范围。

　　5.财产租赁合同

　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

　　按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

　　立合同人

　　印花税税目税率表

　　《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，从性质上属于经营租赁合同，其适用税率为千分之一(1‰)，计税依据为租赁金额。

　　根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字[1988]第012号)的通知规定：

　　按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言，如租赁金额为300元，应纳印花税0.3元，由于不足1元，所以按1元贴花;而如果租赁金额为1600元，则应纳印花税1.6元，而不是四舍五入按2元贴花，因此，财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单

　　一、保险财产

　　保险财产指在本保险单明细表中列明的财产及费用。

　　经被保险人特别申请，并经本公司书面同意，下列物品及费用经专业人员或公估部门鉴定并确定价值后，亦可作为保险财产：

　　(一)金银、珠宝、钻石、玉器;

　　(二)古玩、古币、古书、古画;

　　(三)艺术作品、邮票;

　　(四)建筑物上的广告、天线、霓虹灯、太阳能装置等;

　　(五)计算机资料及其制作、复制费用。

　　下列物品一律不得作为保险财产：

　　(一)枪支弹药、爆炸物品;

　　(二)现钞、有价证券、票据、文件、档案、帐册、图纸;

　　(三)动物、植物、农作物;

　　(四)便携式通讯装置、电脑设备、照相摄像器材及其他贵重物品;

　　(五)用于公共交通的车辆。

　　二、责任范围

　　在本保险期限内，若本保险单明细表中列明的保险财产因以下列明的风险造成的直接物质损坏或灭失(以下简称“损失”)，本公司同意按照本保险单的规定负责赔偿。

　　(一)火灾;

　　(二)爆炸，但不包括锅炉爆炸;

　　(三)雷电;

　　(四)飓风、台风、龙卷风;

　　(五)风暴、暴雨、洪水

　　但不包括正常水位变化、海水倒灌及水库、运河、堤坝在正常水位线以下的排水和渗漏，亦不包括由于风暴、暴雨或洪水造成存放在露天或使用芦

　　一、保险财产

　　保险财产指在本保险单明细表中列明的财产及费用。

　　经被保险人特别申请，并经本公司书面同意，下列物品及费用经专业人员或公估部门鉴定并确定价值后，亦可作为保险财产：

　　（一）金银、珠宝、钻石、玉器；

　　（二）古玩、古币、古书、古画；

　　（三）艺术作品、邮票；

　　（四）建筑物上的广告、天线、霓虹灯、太阳能装置等；

　　（五）计算机资料及其制作、复制费用。

　　下列物品一律不得作为保险财产：

　　（一）枪支弹药、爆炸物品；

　　（二）现钞、有价证券、票据、文件、档案、帐册、图纸；

　　（三）动物、植物、农作物；

　　（四）便携式通讯装置、电脑设备、照相摄像器材及其他贵重物品；

　　（五）用于公共交通的车辆。

　　二、责任范围

　　在本保险期限内，若本保险单明细表中列明的保险财产因以下列明的风险造成的直接物质损坏或灭失（以下简称“损失”），本公司同意按照本保险单的规定负责赔偿。

　　（一）火灾；

　　（二）爆炸，但不包括锅炉爆炸；

　　（三）雷电；

　　（四）飓风、台风、龙卷风；

　　（五）风暴、暴雨、洪水

　　但不包括正常水位变化、海水倒灌及水库、运河、堤坝在正常水位线以下的排水和渗漏，亦不包括由于风暴、暴雨或洪水造成存放在露天或使用芦席、蓬布、茅草、油毛毡、

　　一、保险财产

　　保险财产指在本保险单明细表中列明的财产及费用。

　　经被保险人特别申请，并经本公司书面同意，下列物品及费用经专业人员或公估部门鉴定并确定价值后，亦可作为保险财产：

　　（一）金银、珠宝、钻石、玉器；

　　（二）古玩、古币、古书、古画；

　　（三）艺术作品、邮票；

　　（四）建筑物上的广告、天线、霓虹灯、太阳能装置等；

　　（五）计算机资料及其制作、复制费用。

　　下列物品一律不得作为保险财产：

　　（一）枪支弹药、爆炸物品；

　　（二）现钞、有价证券、票据、文件、档案、帐册、图纸；

　　（三）动物、植物、农作物；

　　（四）便携式通讯装置、电脑设备、照相摄像器材及其他贵重物品；

　　（五）用于公共交通的车辆。

　　二、责任范围

　　在本保险期限内，若本保险单明细表中列明的保险财产因以下列明的风险造成的直接物质损坏或灭失（以下简称“损失”），本公司同意按照本保险单的规定负责赔偿。

　　（一）火灾；

　　（二）爆炸，但不包括锅炉爆炸；

　　（三）雷电；

　　（四）飓风、台风、龙卷风；

　　（五）风暴、暴雨、洪水

　　但不包括正常水位变化、海水倒灌及水库、运河、堤坝在正常水位线以下的排水和渗漏，亦不包括由于风暴、暴雨或洪水造成存放在露天或使用芦席、蓬布、茅草、油毛毡、